4.7 Impuesto de ventas (Impuesto al Valor Agregado, IVA)
El impuesto general sobre las ventas es un impuesto que se debe pagar al Fisco y recae sobre el valor agregado en la venta de mercancías y en la prestación de algunos servicios, específicamente indicados en la Ley No. 6826 del 8 de noviembre de 1982 y sus reformas.
4.7.1 Campo de aplicación
El impuesto de ventas se calcula de la siguiente manera:
4.7.2 Hecho generador y período fiscal
El período fiscal es mensual, su presentación y liquidación corresponde hacerla en los 15 días naturales luego de cerrado el mes.
4.7.3 Contribuyente y declarante
Son contribuyentes de este impuesto las personas:
✏ Físicas o jurídicas, de derecho o, de hecho, públicas o privadas, que realicen ventas o presten servicios en forma habitual.
✏ De cualquier naturaleza, que efectúen importaciones de bienes.
✏ Físicas o jurídicas, de derecho o de hecho, públicas o privadas, que realicen ventas por exportaciones.
4.7.4 Tramos y tarifas del impuesto
Este impuesto se determina por:
Este impuesto se declara mediante el formulario D-104 Declaración del Impuesto General sobre las Ventas (Anexo No. 2). Para informarse sobre cómo confeccionar esta declaración consulte el instructivo del formulario.
Haga clic al documento deseado:
Formulario D-104 Instructivo del formulario
Para calcular el impuesto de ventas se aplican las siguientes tarifas del impuesto general sobre las ventas vigentes de acuerdo con el artículo 10 de la Ley Nº 6826 de 8 de noviembre de 1982 y sus reformas.
Las tarifas vigentes del impuesto general sobre las ventas son las siguientes:
(*) El consumo mensual de energía eléctrica residencial hasta 250 Kw/h se encuentra exento. Cuando el consumo exceda los 250 Kw/h, el impuesto del cinco por ciento (5%) se aplicará al total de Kw/h consumidos.
(**) El artículo 42 de la Ley Forestal Nº 7575 establece que la madera pagará un impuesto de ventas igual al impuesto general sobre las ventas menos tres puntos porcentuales. Las personas físicas o jurídicas, propietarias de centros de industrialización primaria de maderas, están obligadas a cumplir con el pago de este tributo.
4.7.5 Crédito fiscal
El crédito fiscal es la suma del impuesto pagado por la persona contribuyente sobre:
❄ Las compras
❄ Importaciones del mes correspondiente
❄ El impuesto pagado por la adquisición de materias primas.
❄ Materiales de empaque, embalaje y etiquetaje.
❄ Maquinaria, equipo y sus partes y repuestos; energía eléctrica.
❄ Otras mercancías que se utilicen dentro del proceso de producción, comercialización y distribución de los bienes destinados a la venta.
Para aplicar el crédito fiscal es requisito indispensable estar inscrito en el impuesto general sobre las ventas.
