Procedimientos ante la administración tributaria

Infracciones y sanciones

Al Estado le corresponde hacer efectiva la recaudación de los tributos, ya que es la forma de financiar el cumplimiento de sus fines y por ser los tributos la fuente más importante de ingresos que tiene, es la razón por la cual el ordenamiento jurídico instauró la normativa con una serie de sanciones de carácter estricto.

Infracciones administrativas

Según el artículo 77 del Código Tributario:

“La Administración Tributaria deberá imponer las sanciones dispuestas en este capítulo, con apego a los principios de legalidad y al debido proceso. En materia de procedimientos, a falta de norma expresa en este Código, deberán aplicarse las disposiciones generales del procedimiento administrativo de la Ley General de la Administración Pública”.

A continuación, se describen las tres ramas de sanciones más frecuentes y las infracciones asociadas a cada una de ellas:

1. Las personas contribuyentes deben liquidar y pagar una sanción equivalente al cincuenta por ciento (50%) de un salario base por cada mes o fracción de mes, sin que la sanción total supere el monto equivalente a tres salarios base ante las siguientes infracciones:

a) Omisión de la declaración de inscripción, modificación o des inscripción.

b) Omisión de la presentación de las declaraciones tributarias

2. Serán sancionadas con una multa equivalente a un salario base cuando las personas contribuyentes incurran en las siguientes infracciones:

a) Hechos irregulares en la contabilidad
b) Incumplimiento en el suministro de la información
c) No concurrencia a las oficinas de la Administración Tributaria
d) No emisión de facturas

3. Serán sancionados con el cierre del negocio donde se ejerza la actividad u oficio en el cual se cometió la infracción, por un plazo de cinco días naturales, cuando se incurra en las siguientes causales:

a) A los sujetos pasivos o declarantes que reincidan en no emitir facturas ni comprobantes debidamente autorizados por la Administración Tributaria, o en no entregárselos al cliente en el acto de compra, venta o prestación del servicio.

b) A los sujetos pasivos requeridos por la Administración Tributaria para que presenten las declaraciones que hubieren omitido; o ingresen las sumas que hubieren retenido, percibido o cobrado (impuesto de ventas).

c) La sanción de cierre de un establecimiento se hará constar por medio de sellos oficiales. En caso de destrucción o alteración de los sellos, se aplicará una sanción de dos salarios base.

Trabajo de Investigación:

Actividad de aprendizaje No. 22

Verifique lo aprendido:

* Realice la lectura del artículo 82 del Código tributario y cite tres ejemplos de hechos irregulares en la contabilidad.
* Analice el artículo 85 del Código Tributario y comente alguna vivencia al respecto.

Delito tributario

El artículo 89 del Código Tributario señala:

“Los delitos tributarios serán de conocimiento de la justicia penal, mediante el procedimiento estatuido en el Código Procesal Penal; en igual forma, les serán aplicables las disposiciones generales contenidas en el Código Penal. Si en las leyes tributarias existen disposiciones especiales, estas prevalecerán sobre las generales”.

Sanciones ante el delito tributario

Según el artículo 92, las personas contribuyentes serán sancionadas con prisión de cinco a diez años cuando el monto defraudado exceda de doscientos salarios base, cuando se incurra en las siguientes infracciones:

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Inducir a error a la Administración Tributaria por el ocultamiento de información o simulación de datos, con el propósito de defraudar al fisco o el enriquecimiento de terceros.

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Cuando no realice la entrega de tributos retenido o percibidos.

Será sancionada con prisión a quienes:

a. Por cualquier medio tecnológico, acceda a los sistemas de información o bases de datos de la Administración Tributaria, sin la autorización correspondiente.

b. Haga un manejo indebido de programas de cómputo.

c. Incurra en facilitación del código y clave de acceso.

d. Incurra en el préstamo del código y clave de acceso.

e. Tenga responsabilidad penal como funcionario por acción u omisión dolosa.

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Procedimientos ante la Administración Tributaria

1. Resolver toda petición o recurso planteado por las partes o personas interesadas dentro de un plazo de dos meses, contados desde la fecha de presentación o interposición de una u otro.

2. Verificar el correcto cumplimiento de las obligaciones tributarias por todos los medios y procedimientos legales.

3. Solicitar la información requerida:

❄ Copia de los libros, los archivos y los registros contables.
❄ Información relativa al equipo de cómputo utilizado y a las aplicaciones desarrolladas.
❄ Copia de los soportes magnéticos que contengan información tributaria.

4. Solicitar información de terceros: toda persona, física o jurídica, pública o privada, debe proporcionar información de trascendencia tributaria, deducida de sus relaciones económicas, financieras y profesionales con otras personas.

Ministerio Hacienda