Pasivos y Reservas
Trabajo en equipo
"Los cinco dedos separados son cinco unidades independientes. Ciérralos y el puño multiplica la fuerza. Esta es la organización"
James Cash Penney
Las empresas con el fin de lograr los objetivos propuestos recurren a dos tipos de financiamiento: aportes de los socios u obtención del crédito a corto o largo plazo.
En el módulo de Presentación de Estados Financieros se abordó el tema atinente al pasivo corriente y pasivo no corriente en cuanto al concepto y clasificación. En el presente capítulo se analizarán las cuentas mayor relevancia de dichos pasivos.
Por ser los pasivos deudas u obligaciones en las que incurre la empresa, que en algún momento se convertirán en desembolsos de efectivo, son considerados un riesgo por los problemas financieros que pudieran acarrear. Sin embargo, la adquisición de pasivos le permite a la empresa financiar además del capital de trabajo, la adquisición de Propiedad, Planta y Equipo, así como los activos intangibles.
Lo anterior requiere de mantener un equilibrio en el porcentaje de endeudamiento, tanto a corto como a largo plazo, para no incurrir en problemas por falta de capacidad de pago.
En el presente capítulo se analizan exhaustivamente temas atinentes de gran relevancia, entre ellos, NIC1 y NIC 39, documentos por pagar, las retenciones por pagar y las reservas de pasivo. Además, como parte del área socioafectiva se abordará el tema valor de trabajo en equipo dentro del contexto contable.
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Normas Internacionales de Información Financiera Aplicables a los Pasivos y Reservas NIC 1
1.1
Concepto y clasificación del pasivo
1.2
Reglas
2
Pasivo corriente
Las retenciones por pagar se originan en aquellas partidas que por ley, o por un servicio prestado por la empresa a las personas trabajadoras, se deducen del sueldo respectivo.
Las retenciones por pagar y las provisiones de pasivo
Las empresas tienen por ley una serie de gastos adicionales denominadas “Cargas Sociales” y que alcanza un porcentaje alto sobre las planillas. Las partidas consideradas dentro de este rubro son:
Cargas Sociales
Las retenciones al salario deben reflejarse en un formulario que se llama “planilla” o bien en un sistema de información contable “nómina”. Este documento es un instrumento útil para los contadores, ya que con base en él se formulan los asientos necesarios para registrar las retenciones por pagar.
Registro contable de las retenciones por pagar
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Las provisiones de pasivo
Son obligaciones patronales que se cancelan generalmente cada año, en el caso de las vacaciones y el aguinaldo; y cada vez que se liquida o se despide a una persona trabajadora.
3.1 Vacaciones
Cálculo de las vacaciones
Consisten en un descanso anual remunerado, que tiene como propósito permitir a la persona trabajadora reponer el desgaste de energías realizado durante el año de labores.
La persona trabajadora tiene derecho a dos semanas de vacaciones pagadas por cada 50 semanas de continua labor para un mismo patrono. El pago dependerá así mismo, de la forma de pago que aplica el centro de trabajo.
Haga clic “Aquí” para ver un ejemplo por medio del caso demostrativo n.2
3.2 Aguinaldo y Cesantía
a. Concepto de aguinaldo
Es un "salario adicional" que debe pagar toda persona empleadora, cualquiera que sea su actividad, a las personas trabajadoras, dentro de los primeros veinte días de diciembre de cada año.
Cálculo del aguinaldo
- Se suman los salarios ordinarios y extraordinarios, devengados por la persona trabajadora durante los doce meses que van del 1° diciembre del año anterior al 30 de noviembre.
- El resultado se divide entre doce.
- El aguinaldo incluye las horas ordinarias, extraordinarias y el salario en especie, según lo acordado por las partes, en caso contrario se estimará el equivalente hasta el cincuenta por ciento (50%) de lo que reciba en dinero efectivo la persona trabajadora.
b. Cesantía
Es un derecho que tienen las personas trabajadoras a ser indemnizados en caso de terminación de la relación laboral con responsabilidad patronal.
Por consiguiente, la persona empleadora deberá pagar un auxilio de cesantía después de un trabajo continuo:
Cálculo de la cesantía
¢1.050.000,00 x 8.3333 = ¢87.499,65
El asiento para registrar las provisiones de pasivo es el siguiente:
3.3 Impuestos de ventas por pagar
3.4 Sobregiros bancarios
Corresponde a los importes retirados mayor a los montos depositados en la cuenta corriente. Los sobregiros bancarios se clasifican como pasivo corriente en el Estado de situación financiera.
Tipos de sobregiros bancarios
A continuación se conceptualizan los más relevantes:
a. Sobregiro corriente
Se da cuando una empresa gira cheques que superan el depósito bancario, ante esta situación, el cheque es devuelto por el banco.
b. Sobregiro autorizado
Es concedido, previa solicitud, por el banco por un monto determinado, que permite sobregirarse hasta por ese monto, el cual se cancela el último día de cada mes. Este tipo de sobregiro devenga intereses altos.
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El pasivo no corriente o largo plazo
Es toda aquella deuda que, o bien presenta un vencimiento superior a un año, o bien cuenta con características diferentes a las obligaciones crediticias tradicionales, razón por lo que muchos especialistas califican el pasivo no corriente como deuda a largo plazo.
Clasificación de las cuentas de pasivo no corriente
Las principales cuentas de mayor o control que lo componen son los documentos por pagar, las hipotecas y las obligaciones.
4.1 Hipoteca por pagar a largo plazo
Este tema se ilustrará con el caso demostrativo n.5. Haga clic “Aquí” para verlo.
4.2 Obligaciones por pagar
Son aquellas que constituyen una fuente de financiamiento a largo plazo para las empresas, ya sea para realizar inversiones o incrementar la capacidad productiva, entre otras.
a. Características
- La empresa que emite los títulos respectivos se denomina sociedad emisora.
- Se obliga a restituir la cifra aportada por lo que se establece el pago de un interés pagadero trimestralmente mediante la presentación de los cupones.
b. Registro contable
El tratamiento contable de una emisión de bonos se realiza de la siguiente forma:
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Otros pasivos
Dentro de esta agrupación, a continuación se analizará el tema:
Provisión del impuesto sobre la renta
En la página web del Ministerio de Hacienda de Costa Rica se plantea que:
El impuesto sobre la renta grava las utilidades generadas por cualquier actividad o negocio de carácter lucrativo, que realicen las personas físicas o jurídicas en el territorio nacional durante el período fiscal ordinario o especial.
Registro contable provisión impuesto sobre la renta
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